k, 03/05/2013 - 04:33
A mentesítés nem vonatkozik a vállalkozással foglalkoztatási viszonyban álló, kisadózónak nem minősülő magánszemélyeknek juttatott jövedelemmel kapcsolatos adókötelezettségek teljesítésére.
A 2013-as évre a következő adónemek és változások kerülnek bevezetésre: KATA, KIVA, pénzforgalmi áfa és az áfa belföldi összesítő nyilatkozata.
A következőkben ezen adónemek kerülnek röviden kifejtésre:
I. KATA
A Katát választhatja:
- egyéni vállalkozó
- egyéni cég
- kizárólag magánszemély taggal rendelkező KKT és BT
Következő tevékenységek esetén a KATA nem választható:
Ø 6622 Biztosítási ügynöki brókeri
Ø 6629 Biztosítás nyugdíjalap egyéb kiegészítő
Ø 6820 Saját tulajdonú vagy bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése
Továbbá azok, akik adószámát, az adóhatóság törölte vagy jogerősen felfüggesztette a bejelentést megelőző 2 évben.
A kiváltott adónemek, járulékok:
- Vállalkozói SZJA vagy általányban megállapított jövedelem utáni adó
- Vállalkozói osztalék utáni adó
- Társasági adó
- Szociális hozzájárulási adó
- Nyugdíjjárulék
- Egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék
- Egészségügyi szolgáltatási járulék
- Személyi jövedelem adó
- EHO
- Szakképzési hozzájárulás
A főállású kisadózó biztosítottnak minősül, az ellátás alapja havi 81. 300 Ft (minimál bér jelenlegi összege 93. 000 Ft)
A mentesítés nem vonatkozik a vállalkozással foglalkoztatási viszonyban álló, kisadózónak nem minősülő magánszemélyeknek juttatott jövedelemmel kapcsolatos adókötelezettségek teljesítésére.
- A KATA hatálya alá belépni bármikor lehet, bejelentkezést követő hó elsejétől él a jogviszony, kezdő vállalkozások azonnal bejelentkezhetnek. Továbbá be kell jelenteni azokat a magánszemélyeket is akik kisadózók lettek.
- A KATA alany kikerül a számviteli törvény hatálya alól, elegendő a bevételi nyilvántartás vezetése. A nyilvántartásokat időrendben, folyamatosan és ellenőrizhetően kell vezetnie, továbbá fel kell tűntetni minden számlán, hogy KISADÓZÓ.
Feltételek:
Ø Az éves árbevétel nem haladhja meg 6. 000. 000Ft-ot
Ø A törvényben meghatározott esetekben a kisadózó automatikusan kikerül a KATA hatálya alól (érdeklődés esetén személyes tájékoztatás kérhető)
Adó mértéke főállású kisadózó: 50. 000Ft/ hó /fő
Adó mértéke főállásúnak nem minősülő kisadózó: 25. 000Ft /hó/ fő
A tételes adót a tárgy hót követő hó 12. napjáig kell megfizetni. A kisadózó továbbá köteles az adóévet követő év február 25.-ig nyilatkozatot tenni az adóalanyként megszerzett bevételeiről.
A 6. 000. 000 Ft éves bevételig ez csak nyilatkozattételt jelent, az a feletti rész 40%-os különadóval adózik, a tételes adó összeg mellett.
II. KIVA
A KIVA-t választhatja:
- egyéni cég
- valamennyi gazdasági társaság a NyRt. kivételével
- szövetkezet és lakásszövetkezet
- erdőbirtokossági társulat
- végrehajtó iroda
- ügyvédi iroda
- közjegyző iroda
- szabadalmi ügyvivő iroda
- külföldi vállalkozó és a belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy
Feltételek:
- maximum 25 fő foglalkoztatott a bejelentkezés időpontjában
- 500. 000. 000Ft-ot meg nem haladó bevétel (összes bevétel) és mérleg főösszeg
Ezen adózás választása esetén a bejelentkezési határidő 2012. 12. 20, az adónem csak teljes naptári évre választható, ettől eltérni nem lehet.
Megszűntető okokról személyes tájékoztatás kérhető!
Adó alapja:
2 komponensből áll (A + B)
- Az adózó korrigált pénzforgalmi szemléletű eredménye (A)
- Személyi jellegű kifizetések összege (B)
Az adóalapot a két összeg együttesen képezi, de legalább a B pont szerinti összeg.
Mértéke 16%
Korrigált pénzforgalom alatt a pénzeszközök beszámolóban kimutatott tárgyüzleti évi összegét kell érteni, csökkentve a pénzeszközök tárgyévet megelőző üzleti évben kimutatott összegével. Ezt az összeget kell korrigálni az adóalapot növelő és csökkentő tételekkel.
(Érdeklődés esetén személyes konzultáció ajánlott!!!)
Személyi jellegű kifizetésnek azon személyi jellegű kifizetés minősül, amely a TBJ alapján járulék alapot képez az adóévben (járulékalapot képező jövedelem, ami nem feltétlenül azon a járulék alap összegével)
A KIVA kiváltja:
- társasági adó
- szociális hozzájárulási adó
- szakképzési hozzájárulás
A KIVA nem mentesít a magánszemély tagokat terhelő adókötelezettségek alól, így meg kell fizetni az egyéni járulékokat (nyugdíj járulék, egészségbiztosítási és munkaerő piaci járulék), továbbá az osztalék utáni személyi jövedelemadó és EHO összege alól.
Továbbá ha magának a vállalkozásnak keletkezik EHO fizetési kötelezettsége, a KIVA ez alól sem mentesít. Értelemszerűen nem váltja ki az ÁFÁ-t sem.
Éves elszámolású adó, adóévenként kell megállapítani következő év 05. 31.-ig.
Kötelező előlegfizetés:
A bevezetés évében negyedéves előleg fizetés az irányadó, melyet a negyedévet követő hó 12.-ig kell bevallani és megfizetni. Ebből következik, hogy minden számlának (pénzforgalmi szemlélet miatt) legkésőbb tárgynegyedévet követő hó 5.-ig be kell érkezni a könyvelő irodába, hogy legyen idő a feldolgozásra. A gyakoriságnak megfelelő áfa bevallást szintén be kell nyújtani, ami havi illetve negyedéves szinten dupla bevallást, és kötelezettséget jelent.
Az iparűzési adó alapja a KIVA alap 120%-a lesz.
III. Pénzforgalmi szemléletű ÁFA:
Bejelentkezési határidő: 2012. 12. 20.
Csak a kiegyenlített fizetendő áfát és a kiegyenlített levonható áfát (pénzügyileg rendezett ÁFA) lehet egymással szembe állítani, ez alapján kell elkészíteni a bevallásokat.
Fel kell tüntetni a számlán (bírság terhe mellett) „pénzforgalmú szemléletű áfa” megjelölést.
Az Önök által kiállított számlák után, ügyfeleik is csak akkor érvényesíthetik levonási jogukat(annak ellenére, hogy nem alanyai a pénzforgalmi szemléletű áfának), ha kiegyenlítették a számlát!
IV. Készpénzfizetési szabály módosult:
Mind a kiállott, mind a befogadott 1. 500. 000Ft-ot meghaladó összegű készpénzes számlákat jelenteni kell a NAV felé.
V. Belföldi összesítő nyilatkozat:
2. 000. 000Ft áfa tartalom felett jelentési kötelezettség áll fenn az adóhivatal felé, az áfa bevallás keretében. Ez számlánként és partnerenként is vizsgálandó az adott áfa időszakra vonatkozóan, nem csak készpénzes számlák esetén!
VI. Cafetéria:
2013-tól a béren kívüli juttatások EHO terhe 10%-ról 14%-ra nő.
VII. Egyéb feladatok:
A társasági szerződés felülvizsgálata a következő szempontok szerint:
- egyezik e a székhely a megjelölttel, továbbá nem cégtulajdon esetén van e használati jogosultság, erről igazolás szükséges
- főtevékenység meghatározás, tevékenységi körök
- ügyvezető megbízása, milyen minőségben látja el feladatit (munkaviszony tagi viszony)
Fentieket jelenteni kell 2013. 02. 28-ig a cégbíróság felé, ehhez ügyvéd közreműködése szükséges!
